作者:未知

摘要:“营改增”于2012年1月1日在上海试行，率先试用于交通运输业和部分现代服务业，并取得了一系列成效。其主要政策包括有应税服务、增值税税率、增值税优惠、一般纳税人认定标准、小规模纳税人申请代开增值税专用发票等五方面。以宏观经济角度看待这一政策改革，营改增税收制度是我国财政税收体制改革中的重要内容，其符合我国经济发展趋势，可以加快我国税收制度优化，促进和谐社会建设，对国内各行各业都有重要影响。关键词:营改增 税收改革 变化影响一、“营改增”的改革背景长期以来，我国针对各行业主要以征收营业税为主。营业税是指针对转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。以往的营业税征收存在重复征收等问题，这不但增加了企业的经营负担，也影响了国家税收的公平性。增值税是一种以商品流转过程中所产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。营改增就是把应缴营业税改为征收增值税。2012年，上海的交通运输业以及部分服务业开始了营改增试点;同年8月试点范围扩展到北京、江苏、广东等10个省区市;2013年，试点扩展到全国，同时广播、影视制作和发行也被纳入试点;2014年，铁路运输业、邮政通信业以及电信业被纳入试点范围。据粗略统计，2012年到2015年间，我国试点营改增已经累计减税5000多亿元。2016年5月1日我国全面推开营业税改增值税试点。其最大的变化在于改变了营业税重复征税、无法抵扣、无法退税的弊病，实现了增值税进项和销项的抵扣，能有效降低企业税负，完善我国财税体制，是我国供给侧结构性改革的重头戏，也是国际趋同的必经之路。二、“营改增”后地方财政税收的主要变化根据我国营业税改征增值税试点方案，我国增值税改革将按照三个阶段实施完成。第一阶段是选取国内部分城市中的部分行业进行试点，第二阶段则是选择部分行业在全国试点和推广，第三阶段是全面实现营改增，将所有服务性行业纳入增值税范围。在其推行过程中，地方财政税收变化主要出现了下述几点变化:(一)地方财政支出明显增加对地方政府收入的冲击。营改增税收制度改革于2013年8月1日起扩展至全国，在增值税税率方面新增6%和11%两档低税率。全面营改增政策在实施过程中为多数企业减轻了负担，但却增加了地方政府财政压力。营业税一直是地方政府税收的重要来源，营改增扩容使得地方政府财政收入直接“跳水”，大量税收流失，营业税被调整为中央和地方共享税，而地方财政在增值税分配比例中仍占四分之一。因此，为确保营改增改革的公平性，地方政府要对改革后税负增加的企业给予扶持和补贴，而此举又将进一步增加地方财政支出，使得地方政府在税收持续减少的同时，还要兼顾额外财政压力。(二)税源监管面临多方压力社会的快速发展，催生出许多跨地区经营的行业企业。其中，交通运输业、现代服务业等企业跨地区经营的现象越来越普遍。跨地区经营企业拥有大量的分支机构，遍布不同的省市地区。为保证可靠的税收管理，企业往往会实施汇总纳税。但是，受经济、税收政策的影响，以及内部管理水平的差异，在信息汇总过程中，总公司往往无法保证税收统计结果的准确性和真实性，诸多汇总问题将给税收管理部门带来较大的征管难度。再加上国内大多企业都存在跨行业经营行为，除了主营业务之外，还经营其他项目。由于营业税税率差距，通常企业会为了降低税收负担会采取直接转移收入项目等手段，以达到减少税款的目的，对此，税收征管机构便难以保证其监管的有效性。(三)税负提高影响政策推行客观地说，营改增的实施对于大部分企业来说，税收负担确实有所降低，但不排除其中部分行业将会出现税负提高的问题。营改增政策下的税收种类减少，企业税收将按照统一的标准进行征收。但是也正因为此，使得交通运输业等行业由于自身行业属性的影响，税负会有所增加，进而引发纳税人对此产生抵触情绪;又如房地产等行业，如未能正确解读营改增政策，进项税额抵扣等工作不到位，同样会面临税负增加的问题，从而影响政策的推行。三、“营改增”后地方财政税收的管理思路营业税改增值税能够有效减少重复征税的现象，加快国内经济的发展，推动国内经济转型。但是，营业税改增值税的推行也面临着部分现实问题，如税收管理流程、环节和机构的调整等，对此，地方税收征管部门必须要加强相关研究。具体地说，首先，应当优化营改增政策，完善相关配套措施，出台对应的补充政策，以提升营改增政策实施的平稳性，减少税收征管难度。如建筑业和交通运输业，必须要对现行政策中的缺失和漏洞予以深入分析和整理，以补充政策进行弥补和完善，并在原有划转增值税的基础上，将企业增值税和所得税进行一并划转，适当协调国税和地税部门工作负担，强化税源监管。其次，加强对国外增值税政策的借鉴和学习，对国际上统一标准税率予以解读和研究，对目前国内增值税税率层次进行结构上的进一步优化，降低行业之间的税负差异问题。国税、地税机构应该注重对联合办税服务厅的建设，整合纳税服务资源，协调国税与地税的工作关系，建立科学、专业、高效的纳税体系，以形成高效率的征管氛围。参考文献:[1]崔志坤.“营改增”后地方税务机构改革的可能走向[J].改革，2013(06)[2]经庭如.“营改增”试点及推进:对地方政府的影响及对策展望[J].会计之友，2014(06)[3]潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013(1)转载注明来源:

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